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行業新聞

詳解注冊香港離岸公司抵免制度容易忽略的細節

發布時間:2018-11-05 14:16:32
文章來源: 深圳市恒業企業管理咨詢有限公司

  注冊香港離岸公司通常是指那些在離岸稅務籌劃地注冊,但是并不在當地開展實際運營活動的公司。這類公司通常只需要交點管理費或者印花稅給當地政府機構,出于稅務籌劃的目的,很多人在離岸稅務籌劃地設立離岸公司或者離岸信托,并持有離岸賬戶。設立離岸公司的目的很大程度上是為了稅務籌劃成功,但在中國還需要繼續繳稅。這到底是怎么一回事呢?讓我們一起來看下注冊香港離岸公司。

  注冊香港離岸公司規定“稅收抵免是指允許納稅人從某種合乎獎勵規定的支出中,以一定比率從其應納稅額中扣除,以減輕其稅負。 稅收抵免是指居住國政府對其居民企業來自國內外的所得一律匯總征稅,但允許抵扣該居民企業在國外已納的稅額,以避免國際重復征稅?!?

  據統計,中國在2014年已成為資本凈輸出國,大批企業在境外從事投資和實體經營活動,境外所得稅抵免問題越來越重要。注冊香港離岸公司從實際操作的層面來說,以下幾個要素將會對企業所得稅年度申報表主表和相應附表產生巨大的影響:

  1、境外所得

  規定“境外所得是指納稅人來源于境外的收入總額(包括生產經營所得和其他所得),扣除按稅收規定允許扣除的境外發生的成本費用后的金額。若取得的所得為稅后收入,則需將其換算為包含在境外繳納企業所得稅的所得?!?

  注冊香港離岸公司需要注意的是,這里有一個原則是“分國不分項”。當然這一條對石油企業有優待,它們可以選擇使用“分國不分項”或者“不分國不分項”。

  境外所得的換算公式如下:

  境外所得換算成含稅收入的所得=適用所在國家地區所得稅稅率的境外所得 /(1-適用所在國家地區所得稅稅率)+ 適用所在國家預提所得稅率的境外所得 /(1-適用所在國家預提所得稅率)

  2、可抵免境外所得稅額

  可抵免境外所得稅額,是指企業在境外繳納的所得稅性質的稅。抵免標準不局限于其名稱,而是看其實質。另外,不是所有在境外繳納的所得稅性質的稅都可以抵免。如為以下5種情況則不可抵免:

  1)境外錯征錯繳的;

  2)按照協定規定不應由境外國家征收的;

  3)納稅人過錯所支付的罰金、滯納金;

  4)境外國家給予稅收返還或補償的;

  5)不應重復抵免的兩種情形。

  注冊香港離岸公司可抵免境外所得稅額包括可直接抵免的稅額(由中國稅收居民企業直接負擔的境外所得稅額)和可間接抵免的稅額(由符合條件的國內稅收居民企業控股的外國企業所負擔的所得稅額)。對于可間接抵免的稅額,又設計了三層抵免的原則(石油企業允許五層抵免)。

  由此可見,在計算可間接抵免的境外所得稅額時,應該知悉以下幾點:

  1)企業需按照“第一層外國企業”區分國家和地區。

  2)符合規定的特殊控股方式包括上一層沒有達到這個比例要求的企業,此時可以看看協定對下一層直接控股是否在20%以上,另外其下一層居民企業直接或間接持股之和應達到20%。

  3)超過三層的企業不予考慮抵免。

  4)從第三層(符合規定的最低層)開始計算。

  5)間接抵免稅額計算公式:本層企業所納稅額由上一層企業負擔的稅額=(本層企業就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+符合本通知規定的由本層企業間接負擔的稅額)X 本層企業向上一層企業分配的股息(紅利)/本層企業所得稅后利潤額。簡單地說,這個公式的目的在于:只有已分配的股息對應的實繳稅額才有資格要求抵免。

  6)企業是否適用于饒讓抵免,即居民企業獲得對方國家稅法規定的所得稅減免待遇,按協定規定可視同實繳稅款而給予抵免。

  注冊香港離岸公司抵免制度是一個比較復雜的制度,制度涉及的面很廣,如居民企業、受益所有人的概念、受控外國公司原則、饒讓機制、境外國家的所得稅法規等,在實際操作中所要考慮的因素很多。很多客戶在實際操作中由于對政策了解不夠,導致申報錯漏,重復征稅。我們建議您能夠雇傭專業的顧問來合理規劃。推薦閱讀:注冊香港公司可以解決內地企業的哪些問題?

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